כיצד להכריז על הכנסות ומקדמות חשבונות של SCI?

שאלה מאליזבת (Bourgoin-Jallieu):

בני ואני שני בעלי המניות של SCI המחזיקה בית עם שלוש דירות. עד יולי 2011 החזיר SCI הלוואה והפרשתי לביצוע העבודות: סגירה בשנת 2009 והתאמת סטודיו בשנת 2010, הושכרה מאז אוגוסט 2012. ההכנסה שקיבלה SCI מאפשר לי להחזיר הפרשות אלה בגין עבודה. כיצד אוכל להכריז על "החזרים" אלה, בידיעה שיש להכריז במיוט על ההכנסות שקיבלו במיוט? באיזה הדפס להשתמש? 2047? האם עלי להזכיר אותם בהצהרה שלי ביבשת צרפת ואיך? תודה על תשובתך

ושאלה מאת Hugues (Grasse):

ב- SCI, אני מקבל 15% מהדיבידנדים שחוזרים אלי בטענה לחשבון השוטף שיעשו כנגד בעיות שכירות אפשריות. כמה עליי להכריז במס הכנסה שלי? תודה

תשובה :

חובות הדיווח שלך תלויות במגורי המס שלך, במיקום הבניינים ובמקום רישום ה- SCI. בהקשר זה, נניח שאתה תושב מס צרפתי, שה- SCI שלך הוא המשרד הראשי שלו והוא רשום בצרפת ושהבית ממוקם במיוט.

ראשית מבחינה משפטית אנו מבינים כי ביצעת, באופן משפטי וחוקי, התקדמות בחשבון השוטף של שותף למימון העבודות השונות. מכיוון שהדירות מושכרות כעת, SCI גובה דמי שכירות ותחזיר את המקדמות הללו.

מנקודת מבט מס, SCI שמוטל על משטר המס בגין שותפויות (סעיף 8 ל- CGI) אינו כפוף באופן אישי ל- IR, כאשר כל שותף חייב במס באופן אישי על חלק הרווחים (הכנסה מנכס במקרה זה) שחוזר אליו.

החזר חשבון שוטף אינו עסקה חייבת במס, לעומת זאת דמי השכירות שהתקבלו מהווים הכנסה ממס חייבת. לפיכך, SCI קובעת את תוצאתה על ידי התחשבות בכל פעילויותיה בצרפת או מחוץ לצרפת (יש להציג את התוצאות "הצרפתיות" וה"זרות "בנפרד). עמיתים שהם אנשים טבעיים תושבי צרפת חייבים במס על תוצאות המקורות הצרפתיים והזרים של SCI. עם זאת, סעיף 8 לאמנה של 27 במרץ ו- 8 ביוני 1970 בין צרפת לשטח הקומורו בענייני מס הכנסה קובע כי: "הכנסות ממקרקעין, לרבות רווחים מפעולות חקלאיות וייעור, לא חייבים במס רק בטריטוריה בה נמצאים סחורות אלה ".

בנוסף, ההסדרים להימנעות ממיסוי כפול (סעיף 25.1 לאמנה) קובעים כי "צד מתקשר אינו רשאי לכלול בבסיסי מיסי הכנסה כאמור בסעיף 7 הכנסה החייבת במס בלעדית צד מתקשר אחר מכוח אמנה זו, אך כל צד מתקשר שומר על הזכות לחשב את המס בשיעור המתאים לכל ההכנסה החייבת במס על פי חקיקתו ", כלומר החלת כלל מה שנקרא יָעִיל. בהקשר זה, יש לקבוע הצהרת 2072 עבור ה- SCI והצהרת 2047 עבור השותפים שהם אנשים טבעיים.