כיצד להכריז על שחרור אופציות למניות?

שאלה מאת קורין (Cergy)

שלום. בשנת 2013 מימשתי אופציות למניות שהוענקו בשנת 2007. כיצד אוכל להכריז עליהן?

תשובה :

אם מימשת את האופציה בשנת 2013 מבלי שמכרת את המניות הרשומות או הנרכשות. במקרה זה, רק ההנחה העודפת כביכול חייבת במס בשנה שבה מיושמת האופציה. לכן עליך להצהיר בשורה 1AJ או 1BJ להחזר מס הכנסה שלך מס '2042, את חלק ההנחה העודפת המתאים להפרש בין 95% מהשווי האמיתי של המניה ביום מתן האופציה לבין המחיר שלפיו ניתן למנוי או לרכוש את המניה.

אם מימשת את האופציה בשנת 2013 ומכרת את מניותיך בשנת 2013 . בשנת המכירה חייבים במס על הרווח במימוש האופציה (הפרש בין שווי המניות ביום מימוש האופציות ומחיר הרכישה או המנוי שלהן).

אם מכרת את מניותיך בשנת 2013 במהלך תקופת הנעילה לארבע שנים (בגין אופציות שהוענקו משנת 2008), יש להכריז על הרווח למימוש האופציה:

- בהצהרה מס '2042 C קו 1TV, 1TW, 1TX או 1UV, 1UW, 1UX בהתאם למספר השנים שחלפו בין מתן האופציה למכירת ניירות הערך.

- בהצהרה מס '2042, שורה 1AJ או 1BJ אם המכירה התקיימה פחות משנה לאחר מתן האופציה.

אם מכרת את מניותיך בשנת 2013 לאחר תום תקופת הנעילה לארבע שנים (לכל היותר על אופציות שהוענקו בשנת 2007), הרווח למימוש האופציה חייב במס בשיעור של 30% בגין חלקה השנתי. לכל היותר שווה ל 152,500 אירו, ב 41% מעבר לשבר זה. עם זאת, השיעורים של 30% ו- 41% מופחתים בהתאמה ל- 18% ו- ​​30% כאשר ניירות הערך נשמרים לתקופה נוספת של מינימום שנתיים לאחר תקופת הזמינות של 4 שנים. יש להכריז על סכום הרווח למימוש האופציה:

- קו 3VD או 3SD של הצהרה מס '2042 C עבור חלק הרווח של מימוש האופציה שהוטל בשיעור של 18%

- קו 3VI או 3SI של הצהרה מס '2042 צלזיוס עבור חלק הרווח של מימוש האופציה שהוטל בשיעור של 30%

- קו 3VF או 3SF של הצהרה מספר 2042 צלזיוס עבור חלק הרווח הממוסה בשיעור של 41%.

אתה עדיין יכול לבחור בכל תקופת השמירה של ניירות הערך למיסוי הרווח על פי כללי המשכורות והשכר ובמקרה זה יש לציין את הסכום בשורה 3VJ או 3VK של הצהרה מס '2042 C.

ביחס לרווח ההון במכירה (הפרש בין מחיר המכירה לבין שווי המניות בפועל ביום מימוש האופציות), יש לחייב אותה בשנת המכירה לפי משטר המס. יש להזין רווחי הון בשורה 3VG של ההצהרה מספר 2042.